УСНО 2013 предпринимателю. Ч. 2 Расходы, Налоги

Это продолжение статьи про УСНО 2013

5. УСНО 2013:Расчет платежей по налогам

На сайте http://wiki.klerk.ru приведена методика расчет платежей по налогам.

На сегодня налоги платятся ежеквартально, хотя налоговая декларация заполняется и сдается в ИФНС один раз – по итогам года.
В таблице 1 показан расчет платежей, если объектом являются доходы. Как уже говорилось фактическая сумма налога может быть меньше, чем общеизвестные 6%. Это наглядно показано в следующей таблице.

Таблица 1 . Расчет платежей при объекте налогообложения «доходы»

Учтемчто по Федеральному закону N 94-ФЗ от 25.06.2012 налоговая база с 1 января 2013 уменьшается и на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников.

В таблицах 2, 3 показана методика расчета платежей при объекте налогообложения «Доходы минус расходы»
Расчет делается ежеквартально. Если за кварталы платежей нет (то есть расходы превысили доходы), то по итогам года все равно платеж делается на установленную сумму минимального налога.

Таблица 2 Расчет платежей пир объекте налогообложения «Доходы минус расходы». Отчетный период (внутригодовые расчеты)

Таблица 3 Расчет платежей при объекте налогообложения «Доходы минус расходы». Налоговый период (расчеты по итогам года)

6. УСНО 2013: что считается расходами?

Как мы уже говорили, в случае этого объекта налогообложения возникают трудности с учетом расходов и, главное, с тем, какие из них можно считать таковыми расходами, уменьшающими ваш налог, а какие – нет.

Этому вопросу посвящена Статья 346.16. Порядок определения расходов Налогового кодекса.

На основе материала этой статьи перечислим то, что принимается в качестве расходов предприятия, которые могут учитываться для уменьшения налогооблагаемой базы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации – этот пункт исключается с 1 января 2013 года.

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Порядок учета некоторых из видов этих расходов (напмриер, с какого моента учитывать) уточняется в пунктах 3,4 статьи Статья 346.16. НК.

7. УСНО и единый социальный налог

Во вновь созданном малом предприятиии будут свои работники. Им нужно платить зарплату. И тут возникает еще один момент, который должен видеть и знать наш инноватор, как будущий владелец и менеджер бизнеса.

Это обязательные платежи в Фонды – Пенсионный, Фонд социального страхования и др. Общее название таких отчисления в Фонды – Единый социальный налог (ЕСН)

Пару лет назад предприятия, работающие на УСНО, кроме основного налога  (6% с дохода или 15% с разницы «доходы минус расходы») отчисляли в фонды сумму равную примерно 14.2% на выплаченную зарплату своим сотрудникам.

С 2011 года были внесены существенные изменения. Эти изменения были узаконены Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в который впоследствии были внесены ряд дополнений и  изменений.

Единый социальный налог с 1 января 2011 увеличится до 34%, в том числе и для тех, кто применяет упрощенку.  Хотя, сразу были сделаны и ряд исключений – были введены так называемые льготные работодатели (в зависимости от видов деятельности предприятий, им разрешено использовать более низкий налог).

С 2011 года ставка страховых взносов составляла 34%. Из них 26% работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), 2,9% – в Фонд социального страхования РФ, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно.

С 2012 года ситуация еще раз изменилась. Теперь в лучшую сторону для бизнеса.

Ставка страховых взносов в 2012 году стала меньше, чем была в 2011 году.

С 1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в Закон о страховых взносах 212-ФЗ. Изменения коснулись, в первую очередь, ставки страховых взносов, а также льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.

Начиная с 2012 года ставка страховых взносов в ПФР уменьшится с 26% до 22%. При этом будет проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырастет с 463 до 512 тысяч рублей. Также установлен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов в размере 10 процентов.

Ставка страховых взносов в ФСС и ФОМС в 2012 году осталась на уровне 2011 года.

Суммарная ставка страховых взносов в 2012 году составила 30%.

Это для предприятий, не обладающих льготами.

Плательщики страховых взносов в 2012 году сдают отчетность в два фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования РФ.

Отчетность в ПФР необходимо представлять не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).

Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году стали 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме «одного окна», что позволит работодателям сэкономить время.

Работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Напомним перечень из 36 направлений деятельности для предприятий на упрощенке, которые Федеральным законом от 28.12.10 № 432-ФЗ внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" могут использовать пониженный тариф страховых взносов:— производство пищевых продуктов;

— производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
— текстильное и швейное производство;
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
— обработка древесины и производство изделий из дерева;
— химическое производство;
— производство резиновых и пластмассовых изделий;
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
— производство готовых металлических изделий;
— производство машин и оборудования;
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
— производство транспортных средств и оборудования;
— производство мебели;
— производство спортивных товаров;
— производство игр и игрушек;
— научные исследования и разработки;
— образование;
— здравоохранение и предоставление социальных услуг;
— деятельность спортивных объектов;
— прочая деятельность в области спорта;
— обработка вторичного сырья;
— строительство;
— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
— удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
— вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
— предоставление персональных услуг;
— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
— производство музыкальных инструментов;
— производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
— ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
— управление недвижимым имуществом;
— деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
— деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
— деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
— деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
— деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением IT-компаний и резидентов особых экономических зон).

С 2012 года этот перечень дополнен следующими организациями:

– аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход,
– некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального),
– благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
– организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

В течение 2011 - 2012 годов для этих плательщиков страховых взносов  применяются следующие тарифы страховых взносов (см. Таблица 4)